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財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)范文（通用10篇）
財(cái)務(wù)泛指財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。前者指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中涉及資金的活動(dòng)，表明財(cái)務(wù)的形式特征；后者指財(cái)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，揭示財(cái)務(wù)的內(nèi)容本質(zhì)，下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)范文（通用10篇），歡迎閱讀！
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 1
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告的重要組成部分，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析說(shuō)明，客觀(guān)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶(hù)數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶(hù)數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶(hù)數(shù)，未納入合并范圍戶(hù)數(shù)及原因，企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
（一）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
（二）按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢(shì)；宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
（三）其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
（一）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。
（二）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)效益的影響。
（三）稅賦調(diào)整對(duì)效益的`影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
（四）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其對(duì)效益的影響。
（五）本年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對(duì)企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，工作報(bào)告《財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)》。
（六）虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
（七）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對(duì)比分析和行業(yè)對(duì)標(biāo)。
四、現(xiàn)金流情況分析
（一）經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。
（二）與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對(duì)標(biāo)。
（三）對(duì)企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
（一）會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況及原因。
（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
六、重大事項(xiàng)說(shuō)明
對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購(gòu)、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和分析。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
（一）風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
（二）風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
八、問(wèn)題整改情況
企業(yè)對(duì)有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議。
對(duì)改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 2
一、基本情況
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第一師方正造價(jià)有限公司成立于20xx年xx月x日，注冊(cè)資本xxxxx萬(wàn)元整，無(wú)對(duì)外出資。
經(jīng)營(yíng)范圍：工程造價(jià)咨詢(xún)。
1、建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究投資估算，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告的編制和審核。
2、建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的編制與審核，并配合設(shè)計(jì)方案比選，優(yōu)化設(shè)計(jì)、限額設(shè)計(jì)等工作進(jìn)行工程造價(jià)分析與控制。
3、建設(shè)項(xiàng)目合同價(jià)款的確定（包括招標(biāo)工程工程量清單和標(biāo)底，投標(biāo)報(bào)價(jià)的編制和審核）合同價(jià)款的簽訂與調(diào)整（包括工程變更、工商洽談和索賠費(fèi)用的計(jì)算）及工程款支付，工程結(jié)算及竣工結(jié)（決）算報(bào)告的編制與審核等
4、工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)糾紛的鑒定禾仲裁的'咨詢(xún)。
5、提供工程在家信息服務(wù)等。工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的組織實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程或者若干階段的管理和服務(wù)。職工人數(shù)xx人，在崗職工人數(shù)xx人。在建重大項(xiàng)目情況（包含代建）：無(wú)。
二、經(jīng)營(yíng)狀況
1.營(yíng)業(yè)總收入情況
截止9月末，營(yíng)業(yè)總收入本月x萬(wàn)元，累計(jì)x萬(wàn)元，較上年同期x萬(wàn)元下降x萬(wàn)元降幅x%。下降的原因是因?yàn)閷徲?jì)調(diào)賬時(shí)計(jì)入x年x月的營(yíng)業(yè)收入。
2.成本費(fèi)用情況
截止x月成本費(fèi)用累計(jì)x萬(wàn)元較上年同期x萬(wàn)元減少x萬(wàn)元降幅x%，其中：管理費(fèi)用xx萬(wàn)元，同比下降x萬(wàn)元，降幅x%，其原因是xxxx；截至x月，方正造價(jià)公司持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)，因公司性質(zhì)無(wú)銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生。
3.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況
9月累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元，較上年同期x元減少x元降幅x%。減少的原因是xxx。
三、財(cái)務(wù)情況
1.資產(chǎn)情況
截止x月末，資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，較上年同期xxx元減少xxx萬(wàn)元，降幅xxx%，距完成xxx提質(zhì)增效的目標(biāo)值還差xx%。原因?yàn)閤xxxx
2.負(fù)債情況
截止x月末，負(fù)債總額x元，較上年同期x元上升x元，增幅x%，原因?yàn)閤xxx。
3.所有者權(quán)益情況
截止x月末，所有者權(quán)益xxx萬(wàn)元較上年同期xxx萬(wàn)元減少xxxx萬(wàn)元降幅xxx%，原因?yàn)?0xx年xx月計(jì)提營(yíng)業(yè)成本和計(jì)提滯納金導(dǎo)致未分配利潤(rùn)的減少，未分配利潤(rùn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。
4.資產(chǎn)負(fù)債情況
截止x年x月末，資產(chǎn)負(fù)債率為xxxx%，較上年同期同比增幅xx%，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)有所改觀(guān)，資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于20xx年，是因?yàn)橛?jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)成本導(dǎo)致其他應(yīng)付款變高，但是償債風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，后續(xù)企業(yè)應(yīng)加大清收清欠力度，提高變現(xiàn)能力，打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)。
5.帶息負(fù)債情況
無(wú)。
6.稅收情況
本年累計(jì)應(yīng)交稅金xxxx萬(wàn)元，較上年同期xxx萬(wàn)元增加xxx萬(wàn)元增幅xxxx%，變動(dòng)原因xxxxx
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 3
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于生產(chǎn)制造型企業(yè)，成立于1999年。是以生產(chǎn)和銷(xiāo)售波紋鋼板(管)及鋼混結(jié)構(gòu)制品為主業(yè)的公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為99.67%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)7934.90萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)5925.81萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例為74.68%；固定資產(chǎn)1876.05萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比例為23.64%。負(fù)債總額達(dá)4249.51萬(wàn)元，均為流動(dòng)負(fù)債4249.51萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為53.55%；所有者權(quán)益3685.39萬(wàn)元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的46.45%。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5268.78萬(wàn)元，比去年同比增長(zhǎng)464.19萬(wàn)元，增長(zhǎng)率9.66%。
2、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3859.10萬(wàn)元，比去年同比增長(zhǎng)416.99萬(wàn)元，增長(zhǎng)率12.11%，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的73.24%。
3、本年?duì)I業(yè)費(fèi)用339.87萬(wàn)元，比去年同比減少102.78萬(wàn)元，下降23.22%，營(yíng)業(yè)務(wù)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的6.45%。
4、本年管理費(fèi)用716.11萬(wàn)元，比去年同比增長(zhǎng)123.23萬(wàn)元，增長(zhǎng)率20.78%，管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的13.59%。
5、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用108.98萬(wàn)元，比去年同比增長(zhǎng)29.67萬(wàn)元，增長(zhǎng)率37.40%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.07%。
6、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加48.07萬(wàn)元，比去年同比增長(zhǎng)10.33萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27.36%，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的0.91%。
7、本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)200.61萬(wàn)元，比去年同比減少30.55萬(wàn)元，下降13.22%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的'3.81%。
三、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額203.53萬(wàn)元，凈利潤(rùn)180.40萬(wàn)元。
2、全年上交所得稅23.37萬(wàn)元，增值稅482.05萬(wàn)元。
3、本年提取盈余公積14.77萬(wàn)元，均為法定盈余公積。
4、本年利潤(rùn)未向投資者進(jìn)行分配。
5、本年職工工資總額676.39萬(wàn)元，職工人數(shù)94人，職工全年平均收入7.20萬(wàn)元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年下降760萬(wàn)元，本年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)189.71萬(wàn)，本年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)521.60萬(wàn)元。
2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年下降48.69萬(wàn)元。
3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.31；存貨周轉(zhuǎn)率為9.60；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.98；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.74；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.71。
4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率為9.66%；凈利潤(rùn)下降率為17.61%；留存盈利比率為100.00%。
五、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)說(shuō)明
公司新產(chǎn)品上市后，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展起到了積極作用。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了拓展市場(chǎng)，讓新產(chǎn)品取代傳統(tǒng)產(chǎn)品，而用戶(hù)對(duì)新產(chǎn)品價(jià)格要求降低，導(dǎo)致公司產(chǎn)品價(jià)格大幅度下降近19%，使公司盈利水平有所降低。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 4
1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況
1）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說(shuō)明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的情況。
2）本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷(xiāo)售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。
3）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。
4）開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。
5）經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。
2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況
1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫(kù)存數(shù)量等。
2）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。
3）其他業(yè)務(wù)收入、支出的.增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類(lèi)別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。
4）同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。
5）利潤(rùn)分配情況。
6）利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。
7）稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。
8）會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。
9）虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)及虧損額進(jìn)行分析。
3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1）各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購(gòu)買(mǎi)和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。
2）不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資等產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。
3）流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。
4）企業(yè)從事證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。
5）企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的影響。
6）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。
4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)及國(guó)有資本保值增值情況
1）會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。
2）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。
3）國(guó)有權(quán)益客觀(guān)增減情況及具體原因。
4）企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。
5、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
6、針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 5
一、引言
“十三五規(guī)劃”和20xx年政府工作報(bào)告都提到深化金融體制改革。具體來(lái)說(shuō)，就是要推進(jìn)股票、債券市場(chǎng)改革建設(shè)，促進(jìn)多層次資本市場(chǎng)健康發(fā)展，提高直接融資比重，而企業(yè)發(fā)行股票是直接融資的基本方式。
在我國(guó)，企業(yè)發(fā)行股票需要向投資人公布招股說(shuō)明書(shū)。招股說(shuō)明書(shū)的目的是展現(xiàn)公司的成長(zhǎng)性，吸引潛在的投資者投資，以滿(mǎn)足公司募集資金的需要。因此，投資者最為關(guān)注的，對(duì)投資者最有價(jià)值的，非招股說(shuō)明書(shū)中的財(cái)務(wù)信息莫屬。而招股說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)是一項(xiàng)浩大的工程，動(dòng)輒上百頁(yè)的文字已讓投資者頭痛不已，個(gè)中的信息更使人眼花繚亂，無(wú)從取舍。此外，國(guó)內(nèi)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)信息的研究較少。所以，文章對(duì)財(cái)務(wù)信息的梳理整合變得尤為有意義。
二、招股說(shuō)明書(shū)及財(cái)務(wù)信息分類(lèi)
招股說(shuō)明書(shū)（prospectus）是發(fā)行人在公開(kāi)發(fā)行股份時(shí)向投資人做出的法定信息披露，其法律性質(zhì)是要約邀請(qǐng)。招股說(shuō)明書(shū)的形式和實(shí)質(zhì)，除了必須符合我國(guó)《證券法》《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)公布的系列編制準(zhǔn)則編報(bào)。招股說(shuō)明書(shū)主要有三種版本：申報(bào)稿、封卷稿、最終稿。申報(bào)稿主要是發(fā)行前向證監(jiān)會(huì)提交的預(yù)先披露稿件，其在證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)上完整公布。封卷稿一般是發(fā)行人對(duì)監(jiān)管?C構(gòu)審核后的文件修改后的版本，此版本一般不公布。最終稿是發(fā)行人在上市后披露的最完整的一版，一般在交易所官網(wǎng)上公布。我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和其他行業(yè)企業(yè)的編報(bào)規(guī)定各有不同，同時(shí)，在主板、中小板上市公司的要求與創(chuàng)業(yè)板公司的要求也不一樣。所以本文擬就非金融企業(yè)主板上市企業(yè)招股說(shuō)明書(shū)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行解讀。
本文通過(guò)歸納的邏輯方法，將招股說(shuō)明書(shū)中的財(cái)務(wù)信息分為三大類(lèi)、十小類(lèi)。分類(lèi)見(jiàn)下頁(yè)表。
三、前向預(yù)測(cè)信息解讀
前向預(yù)測(cè)信息是指發(fā)行人的招股說(shuō)明書(shū)中帶有預(yù)測(cè)未來(lái)性質(zhì)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。包括反映公司從宏觀(guān)到微觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)信息、反映公司盈利與競(jìng)爭(zhēng)力的成長(zhǎng)性信息、反映公司募集資金與如何使用的募投信息，以及反映如何回饋投資者的分配信息。
（一）風(fēng)險(xiǎn)信息
風(fēng)險(xiǎn)信息是非常關(guān)鍵的披露信息之一。風(fēng)險(xiǎn)信息的披露是否完全，直接涉及到證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)能否審核通過(guò)，投資者的投資是否安全等重大問(wèn)題。因此，理解風(fēng)險(xiǎn)信息大有裨益。歸納發(fā)現(xiàn)，一般招股說(shuō)明書(shū)會(huì)包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)這七大風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)指政府法律法規(guī)、規(guī)章文件或官員行使權(quán)力對(duì)公司帶來(lái)的不確定性，不可預(yù)測(cè)也不可逆轉(zhuǎn)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)考慮該因素。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)前景、行業(yè)環(huán)境變化、市場(chǎng)份額、產(chǎn)品生命周期、境外經(jīng)營(yíng)等因素綜合考量。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)品技術(shù)更新?lián)Q代、土地等無(wú)形資產(chǎn)使用等問(wèn)題。募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)包括盲目擴(kuò)張導(dǎo)致的投資失敗和資金使用不效率等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于其他的一些風(fēng)險(xiǎn)，本文不再贅述。
（二）成長(zhǎng)性信息
成長(zhǎng)性信息是投資者最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。無(wú)論是機(jī)構(gòu)投資者還是個(gè)人投資者，想要投資獲利，必須充分了解發(fā)行人的成長(zhǎng)性。首先，通過(guò)招股說(shuō)明書(shū)中的業(yè)務(wù)與技術(shù)、行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)和主營(yíng)業(yè)務(wù)的介紹，我們可以看出企業(yè)主要的研發(fā)技術(shù)和商業(yè)模式。其次，招股書(shū)的管理層討論與分析這一章中，具體描述了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力分析、分紅安排以及這三者未來(lái)的趨勢(shì)預(yù)測(cè)。此項(xiàng)目的理解應(yīng)當(dāng)參照“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”這一章的`內(nèi)容一起理解。財(cái)務(wù)狀況分析分項(xiàng)目列示了報(bào)告期內(nèi)每年的資產(chǎn)、負(fù)債變化情況，并分析了原因，極為詳實(shí)。盈利能力分析一般是運(yùn)用杜邦分析體系等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，也是分年度列示，最后予以評(píng)價(jià)，投資者可以清晰地看出變動(dòng)趨勢(shì)。其中投資者應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注毛利率這一指標(biāo)。分紅安排也可以看出發(fā)行人的成長(zhǎng)性，成長(zhǎng)性強(qiáng)的企業(yè)一般都會(huì)把利潤(rùn)留存用于今后的發(fā)展，因此股利支付率一般較低。此外，投資者還需要注意，發(fā)行人通常會(huì)做出發(fā)行資金到位后的每股收益（EPS）預(yù)測(cè)，但該預(yù)測(cè)是基于若干假設(shè)之上的，準(zhǔn)確性有待考證，投資者基于每股收益做出的決策要格外謹(jǐn)慎。
（三）募投信息
募投信息即資金募集和項(xiàng)目投資信息的簡(jiǎn)稱(chēng)。該信息包括了資本性支出計(jì)劃、資金需求和募集資金的運(yùn)用。資本支出計(jì)劃包括了公司所有進(jìn)行可行性論證后的投資項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目還包括基本情況介紹和前景預(yù)測(cè)，確保募集資金有效、合理地投入。發(fā)行人還應(yīng)當(dāng)合理地測(cè)算資金的使用進(jìn)度，確保及時(shí)完工。此外，募投信息還包括資金的運(yùn)用對(duì)發(fā)行人對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響，從而投資者可以看出該投資能否提高發(fā)行人的盈利實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)能力和綜合實(shí)力。
（四）分配信息
分配信息就是發(fā)行人的股利分配政策。該信息主要包括近三年利潤(rùn)分配政策、發(fā)行前滾存利潤(rùn)的分配、發(fā)行后利潤(rùn)分配和上市后三年的利潤(rùn)分配政策。分配信息一方面體現(xiàn)了投資者獲得回報(bào)的能力，另一方面還能窺探出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，可以作為預(yù)測(cè)企業(yè)價(jià)值的依據(jù)。該信息包括分配的具體內(nèi)容、條件、比例，使投資者明確何種情況下能獲得多少回報(bào)。三年后的利潤(rùn)分配政策可以看出企業(yè)的鼓勵(lì)政策是否積極、持續(xù)，是否將盈余先滿(mǎn)足自身發(fā)展再分配。同時(shí)，穩(wěn)定的股利分配還便于投資者運(yùn)用股利現(xiàn)金流折現(xiàn)模型估測(cè)企業(yè)的價(jià)值。
四、后向歷史信息解讀
后向歷史信息是指發(fā)行人的招股書(shū)中帶有陳述過(guò)去事實(shí)性質(zhì)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。包括會(huì)計(jì)審計(jì)信息、稅項(xiàng)相關(guān)信息、公司治理信息和獨(dú)立性信息。
（一）會(huì)計(jì)審計(jì)信息
公司披露的各種文件中，會(huì)計(jì)審計(jì)信息向來(lái)都是各方投資者聚焦的中心。招股說(shuō)明書(shū)中的會(huì)計(jì)審計(jì)信息更是從內(nèi)容上占據(jù)了“半壁江山”。讀透會(huì)計(jì)信息，投資者將會(huì)很好地了解發(fā)行人從初始設(shè)立以來(lái)，股本是如何形成的，期間的重大資產(chǎn)重組、企業(yè)并購(gòu)是如何進(jìn)行的，發(fā)行人近三年的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果怎么樣。此外，招股書(shū)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”這一章中還會(huì)單獨(dú)披露“報(bào)告期內(nèi)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”這一節(jié)，方便投資者評(píng)價(jià)發(fā)行人的財(cái)務(wù)情況。閱讀審計(jì)信息，有助于投資者確定發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量、可信性。好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與好的企業(yè)是相輔相成的，高質(zhì)量的審計(jì)信息，不但能提高報(bào)表的可信度，還能提高發(fā)行人發(fā)行成功的概率，獲得超額回報(bào)。
具體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息包括設(shè)立時(shí)驗(yàn)資及投入資產(chǎn)計(jì)量屬性、資產(chǎn)評(píng)估、重大資產(chǎn)重組，近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具體分析非經(jīng)常性損益、最近資產(chǎn)負(fù)債、報(bào)告期所有者權(quán)益和現(xiàn)金流的變動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)明確財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)、合并范圍及變化、會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及其他事項(xiàng)，以上每一項(xiàng)都會(huì)給發(fā)行人利潤(rùn)帶來(lái)重大影響。發(fā)行人的分部信息也很重要，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)分部信息的披露提出了要求。審計(jì)信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)信息和內(nèi)部控制審計(jì)信息。每項(xiàng)都包含了審計(jì)期間、審計(jì)口徑和審計(jì)類(lèi)型，該類(lèi)信息簡(jiǎn)明扼要，卻責(zé)任重大。
（二）稅項(xiàng)相關(guān)信息
稅項(xiàng)相關(guān)信息通常占招股說(shuō)明書(shū)篇幅不大，但對(duì)于投資者了解企業(yè)稅收環(huán)境至關(guān)重要。該信息通常包括稅項(xiàng)和財(cái)稅優(yōu)惠政策。通過(guò)看企業(yè)繳納稅種的類(lèi)型，是流轉(zhuǎn)稅（如增值稅）為主還是行為稅（如土地增值稅）為主，可以看出發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)、多元化程度及其面臨的稅負(fù)壓力等信息。對(duì)于高科技企業(yè)、政府扶持企業(yè)、特殊地域企業(yè)而言，財(cái)稅優(yōu)惠政策就比較重要了。投資者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠期間、稅收優(yōu)惠程度以及其對(duì)利潤(rùn)的影響，避免投資決策失誤。
（三）公司治理信息
招股說(shuō)明書(shū)中公司治理信息極為龐雜，從發(fā)行人、發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、?l行人的參股股東、5%以上股份的大股東到每個(gè)公司組織結(jié)構(gòu)，公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層，公司的控股、參股作為5%大股東的企業(yè)等，每一項(xiàng)均需按照證監(jiān)會(huì)規(guī)定在招股說(shuō)明書(shū)中披露。本文僅探討與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的公司治理信息。首先，招股說(shuō)明書(shū)中會(huì)以結(jié)構(gòu)圖的形式展現(xiàn)公司的控股形式，有些企業(yè)會(huì)展示組織結(jié)構(gòu)圖。這有助于投資者厘清公司各主體之間的關(guān)系和職責(zé)。其中包括要有完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度和制度規(guī)定的相關(guān)委員會(huì)的設(shè)立。其次，董事、監(jiān)事、高管及其親屬的持股比例、對(duì)外投資情況、薪酬情況及變動(dòng)也是很重要的信息。這對(duì)確定一致行動(dòng)人、管理層權(quán)力等因素有積極意義。
“公司治理”的另一面就是內(nèi)部控制。招股說(shuō)明書(shū)中需要包括內(nèi)部控制自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)控鑒證意見(jiàn)。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《上市公司內(nèi)部控制指引》等文件進(jìn)行內(nèi)控管理，并出具本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具《內(nèi)部控制審核報(bào)告》。
（四）獨(dú)立性信息
獨(dú)立性是客觀(guān)公正的體現(xiàn)，發(fā)行人需要保持獨(dú)立性以滿(mǎn)足形式上和實(shí)質(zhì)上的要求。《證券法》曾規(guī)定了公司上市若干條件中，除了滿(mǎn)足一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)以外還要保持業(yè)務(wù)上的獨(dú)立和人員上的獨(dú)立。比如同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、競(jìng)業(yè)禁止、兼職兼任等情況。招股說(shuō)明書(shū)中明確要求發(fā)行人披露同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易以及減少關(guān)聯(lián)交易的措施，這有助于獨(dú)立性的維持。此外，客戶(hù)與供應(yīng)商關(guān)系也是影響發(fā)行人獨(dú)立性的重要因素。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)披露主要供應(yīng)商和主要客戶(hù)的采購(gòu)和收入占比，同時(shí)應(yīng)當(dāng)披露是否與前五大供應(yīng)商或客戶(hù)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，以保持獨(dú)立性。
五、其他責(zé)任信息解讀
其他責(zé)任信息是指發(fā)行人與財(cái)務(wù)相關(guān)的責(zé)任信息。包括法律責(zé)任信息和社會(huì)責(zé)任信息。
（一）法律責(zé)任信息
總體上，《證券法》要求公司披露的信息不存在虛假報(bào)告、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，否則會(huì)導(dǎo)致強(qiáng)制退市、高額罰款等法律責(zé)任。具體來(lái)看，公司簽訂的重大合同、為股東提供擔(dān)保、對(duì)外擔(dān)保、重大訴訟與仲裁，都應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足《合同法》《公司法》中的相關(guān)規(guī)定。違反了此類(lèi)規(guī)定，公司將會(huì)承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任，遭受財(cái)務(wù)上的損失。
（二）社會(huì)責(zé)任信息
招股說(shuō)明書(shū)中雖然未明確要求披露社會(huì)責(zé)任信息，但企業(yè)在社會(huì)中更多地承擔(dān)責(zé)任是不可否認(rèn)的事實(shí)。我們?nèi)匀豢梢詮恼泄烧f(shuō)明書(shū)中提取出相關(guān)信息，比如員工及社保情況等。有些企業(yè)還涉及到其在住房制度改革和醫(yī)療制度改革中所做出的努力。相信在政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、生態(tài)不斷發(fā)展的未來(lái)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的披露會(huì)越來(lái)越充分。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 6
第一章、總則
第一條、為規(guī)范首次公開(kāi)發(fā)行股票公司上市的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司法》”）、《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《證券法》”）等法律、法規(guī)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。
第二條、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)首次公開(kāi)發(fā)行股票并申請(qǐng)?jiān)诮?jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的證券交易所上市的公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)行人”），應(yīng)按本準(zhǔn)則編制上市公告書(shū)。
發(fā)行境內(nèi)上市外資股的公司參照本準(zhǔn)則執(zhí)行。
第三條、本準(zhǔn)則的規(guī)定是對(duì)發(fā)行人上市公告書(shū)信息披露的最低要求。不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡在招股說(shuō)明書(shū)披露日至本上市公告書(shū)刊登日期間所發(fā)生的對(duì)投資者投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)披露。
本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)發(fā)行人確實(shí)不適用的，發(fā)行人可針對(duì)實(shí)際情況，在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下作出適當(dāng)修改，并予以書(shū)面說(shuō)明。發(fā)行人未披露本準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)容的，應(yīng)以書(shū)面形式報(bào)告證券交易所同意，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。
第四條、由于商業(yè)秘密等特殊原因致使某些信息確實(shí)不便披露的，發(fā)行人可向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免。
第五條、發(fā)行人應(yīng)在上市公告書(shū)有關(guān)部分簡(jiǎn)要披露發(fā)行人及其所屬行業(yè)在業(yè)務(wù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和盈利等方面的現(xiàn)狀及前景，并向投資者簡(jiǎn)述相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
第六條、發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)及其摘要中披露的所有信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平、及時(shí)，尤其要確保所披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料有充分的依據(jù)。所引用的財(cái)務(wù)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告（如有）應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或?qū)徍恕?/p>
第七條、在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下，發(fā)行人可采用相互引征的方法，對(duì)各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)技術(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡(jiǎn)潔。
第八條、自招股說(shuō)明書(shū)核準(zhǔn)日至股票上市首日不超過(guò)三個(gè)月，且招股說(shuō)明書(shū)及其引用的財(cái)務(wù)資料尚未失效的，可適當(dāng)簡(jiǎn)化刊登有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)作必要的附注說(shuō)明。招股說(shuō)明書(shū)已經(jīng)失效，或其引用的財(cái)務(wù)資料已失效的，應(yīng)補(bǔ)充披露最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。特別情況下可申請(qǐng)適當(dāng)延長(zhǎng)，但至多不超過(guò)一個(gè)月。
第九條、在編制上市公告書(shū)時(shí)還應(yīng)遵循如下一般要求：
（一）引用的數(shù)據(jù)應(yīng)提供資料來(lái)源，事實(shí)應(yīng)有充分、客觀(guān)、公正的依據(jù)。
（二）引用的數(shù)字應(yīng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣金額除特別說(shuō)明外，應(yīng)指人民幣金額，并以元、千元或萬(wàn)元為單位。
（三）發(fā)行人可根據(jù)有關(guān)規(guī)定或其他需求，編制上市公告書(shū)外文譯本，但應(yīng)保證中、外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本上市公告書(shū)分別以中、英（或日、法等）文編制，在對(duì)中外文本的理解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。”
（四）上市公告書(shū)應(yīng)采用質(zhì)地良好的紙張印刷，幅面為209×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）。
（五）上市公告書(shū)封面應(yīng)載明發(fā)行人的名稱(chēng)、“上市公告書(shū)”的字樣、公告日期等，可載有發(fā)行人的外文名稱(chēng)、徽章或其他標(biāo)記、圖案等。
（六）上市公告書(shū)不得刊登任何有祝賀性、恭維性或廣告性的詞句。
第十條、發(fā)行人應(yīng)在其股票上市五日前，將上市公告書(shū)全文刊登在至少一種由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊及中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站上，并將上市公告書(shū)文本備置于發(fā)行人住所、擬上市的證券交易所住所、有關(guān)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)住所及其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，以供公眾查閱。
第十一條、發(fā)行人可將上市公告書(shū)刊載于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但其披露時(shí)間不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時(shí)間。
第十二條、上市公告書(shū)在披露前，任何當(dāng)事人不得泄露有關(guān)的信息，或利用這些信息謀取利益。
第十三條、發(fā)行人應(yīng)在披露上市公告書(shū)后十日內(nèi)，將上市公告書(shū)文本一式五份分別報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)及發(fā)行人所在地的派出機(jī)構(gòu)、上市的證券交易所。
第十四條、發(fā)行人董事會(huì)應(yīng)保證上市公告書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。
第二章、上市公告書(shū)
第一節(jié)、重要聲明與提示
第十五條、發(fā)行人董事會(huì)應(yīng)在上市公告書(shū)顯要位置作如下重要聲明與提示：
“本公司董事會(huì)保證上市公告書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，全體董事承諾上市公告書(shū)不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。”
“根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，本公司董事、高級(jí)管理人員已依法履行誠(chéng)信和勤勉盡責(zé)的義務(wù)和責(zé)任。”
“證券交易所、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、其他政府機(jī)關(guān)對(duì)本公司股票上市及有關(guān)事項(xiàng)的意見(jiàn)，均不表明對(duì)本公司的任何保證。”
“本公司提醒廣大投資者注意，凡本上市公告書(shū)未涉及的有關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)投資者查閱XX年XX月XX日刊載于XX（報(bào)刊）的本公司招股說(shuō)明書(shū)摘要，及刊載于XX網(wǎng)站的本公司招股說(shuō)明書(shū)全文。”
第十六條、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)作如下重要提示：
“XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具了有說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)投資者注意閱讀該審計(jì)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)已作詳細(xì)說(shuō)明，請(qǐng)投資者注意閱讀。”
第二節(jié)、概覽
第十七條、發(fā)行人應(yīng)在上市公告書(shū)設(shè)一概覽，提示性地說(shuō)明本上市公告書(shū)的關(guān)鍵內(nèi)容，以使投資者盡快了解上市公告書(shū)的主要內(nèi)容。概覽部分的內(nèi)容主要包括：
（一）股票簡(jiǎn)稱(chēng)；
（二）股票代碼；
（三）總股本；
（四）可流通股本；
（五）本次上市流通股本；
（六）對(duì)首次公開(kāi)發(fā)行股票前股東所持股份的流通限制及期限；
（七）首次公開(kāi)發(fā)行股票前股東對(duì)所持股份自愿鎖定的承諾；
（八）上市地點(diǎn)；
（九）上市時(shí)間；
（十）股票登記機(jī)構(gòu)；
（十一）上市推薦人。
第三節(jié)、緒言
第十八條、發(fā)行人應(yīng)在緒言部分披露：
（一）編制上市公告書(shū)依據(jù)的法律、法規(guī)名稱(chēng)；
（二）股票發(fā)行核準(zhǔn)的部門(mén)和文號(hào)、發(fā)行數(shù)量和價(jià)格等；
（三）股票上市的批準(zhǔn)單位和文號(hào)、上市地點(diǎn)、股票簡(jiǎn)稱(chēng)和代碼等；
（四）本上市公告書(shū)與招股說(shuō)明書(shū)所刊載內(nèi)容的關(guān)系。
第四節(jié)、發(fā)行人概況
第十九條、發(fā)行人應(yīng)披露：
（一）發(fā)行人的基本情況，包括發(fā)行人中英文名稱(chēng)、注冊(cè)資本、法定代表人、住所、經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)、所屬行業(yè)、電話(huà)、傳真、電子郵箱、董事會(huì)秘書(shū)；
（二）發(fā)行人的歷史沿革，應(yīng)說(shuō)明發(fā)行人的設(shè)立及發(fā)展主要?dú)v程，歷次股權(quán)變動(dòng)情況等；
（三）發(fā)行人的主要經(jīng)營(yíng)情況，主要包括發(fā)行人在產(chǎn)品、技術(shù)、人才等方面的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，擁有的主要知識(shí)產(chǎn)權(quán)、政府特許經(jīng)營(yíng)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)，享有的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等。
第五節(jié)、股票發(fā)行與股本結(jié)構(gòu)
第二十條、發(fā)行人應(yīng)披露本次股票上市前首次公開(kāi)發(fā)行股票的情況，主要包括：
（一）發(fā)行數(shù)量；
（二）發(fā)行價(jià)格；
（三）募股資金總額；
（四）發(fā)行方式；
（五）配售比例（如有）；
（六）配售主要對(duì)象（如有）；
（七）發(fā)行費(fèi)用總額及項(xiàng)目；
（八）每股發(fā)行費(fèi)用。
第二十一條、發(fā)行人應(yīng)披露本次股票上市前首次公開(kāi)發(fā)行股票的承銷(xiāo)情況，包括社會(huì)公眾認(rèn)購(gòu)股票后由承銷(xiāo)商包銷(xiāo)股票的數(shù)量、主承銷(xiāo)商及承銷(xiāo)團(tuán)成員分銷(xiāo)比例及數(shù)量等。
第二十二條、發(fā)行人應(yīng)披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本次上市前首次公開(kāi)發(fā)行股票所募股資金的驗(yàn)資報(bào)告，以及募股資金入帳情況，包括入帳時(shí)間、入帳金額、入帳帳號(hào)與開(kāi)戶(hù)銀行。
第二十三條、發(fā)行人應(yīng)披露上市前股權(quán)結(jié)構(gòu)及各類(lèi)股東的持股情況，主要包括：
（一）按發(fā)起人股、社會(huì)公眾股等披露股權(quán)結(jié)構(gòu)；
（二）披露最大十名股東的名稱(chēng)、持股數(shù)、持股比例等。
第六節(jié)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員
第二十四條、發(fā)行人應(yīng)簡(jiǎn)要披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員的情況，包括姓名、年齡、性別、國(guó)籍或在境外的永久居留權(quán)、學(xué)歷、職稱(chēng)、在發(fā)行人的職務(wù)等。以上人員在招股說(shuō)明書(shū)披露日至上市公告書(shū)刊登日期間有變動(dòng)的，應(yīng)特別注明。
第二十五條、發(fā)行人應(yīng)按招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分別按個(gè)人持股、家屬持股、法人持股等類(lèi)別，披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員持有發(fā)行人股份的簡(jiǎn)況。
第二十六條、發(fā)行人如按規(guī)定設(shè)置有認(rèn)股權(quán)，應(yīng)披露認(rèn)股權(quán)計(jì)劃的主要內(nèi)容、執(zhí)行情況，已發(fā)放認(rèn)股權(quán)的行權(quán)情況等。
第二十七條、發(fā)行人應(yīng)披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員所持股份鎖定的情況及契約性安排，以及上述人員自愿鎖定所持股份聲明的主要內(nèi)容。
第七節(jié)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易
第二十八條、發(fā)行人應(yīng)按招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，簡(jiǎn)要披露有關(guān)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的情況，發(fā)行人關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易的.情況。
第八節(jié)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料
第二十九條、發(fā)行人應(yīng)按本準(zhǔn)則的有關(guān)要求簡(jiǎn)要披露在招股說(shuō)明書(shū)中披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及首次公開(kāi)發(fā)行后的重大財(cái)務(wù)變化（如有）。
第三十條、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)在上市公告書(shū)中說(shuō)明；出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告的全文及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)行人董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的說(shuō)明。
第三十一條、發(fā)行人應(yīng)轉(zhuǎn)載在招股說(shuō)明書(shū)已披露過(guò)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。
發(fā)行人補(bǔ)充最近一期未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)補(bǔ)充披露該期上述財(cái)務(wù)指標(biāo)。
第三十二條、發(fā)行人應(yīng)簡(jiǎn)要披露在招股說(shuō)明書(shū)中披露的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。
第九節(jié)、其他重要事項(xiàng)
第三十三條、發(fā)行人應(yīng)披露股票首次公開(kāi)發(fā)行后至上市公告書(shū)公告前已發(fā)生的可能對(duì)發(fā)行人有較大影響的其他重要事項(xiàng)，主要包括：
（一）主要業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的進(jìn)展；
（二）所處行業(yè)或市場(chǎng)重大變化；
（三）主要投入、產(chǎn)出物供求及價(jià)格的重大變化；
（四）重大投資；
（五）重大資產(chǎn)（股權(quán)）收購(gòu)、出售；
（六）發(fā)行人住所的變更；
（七）重大訴訟、仲裁案件；
（八）重大會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)；
（九）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變動(dòng)；
（十）發(fā)生新的重大負(fù)債或重大債項(xiàng)發(fā)生變化；
（十一）其他應(yīng)披露的重大事項(xiàng)。
第十節(jié)、董事會(huì)上市承諾
第三十四條、發(fā)行人應(yīng)列示自上市之日起董事會(huì)作出的承諾。董事會(huì)應(yīng)承諾嚴(yán)格遵守《公司法》、《證券法》等法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，并自股票上市之日起作到：
（一）承諾真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公允和及時(shí)地公布定期報(bào)告，披露所有對(duì)投資者有重大影響的信息，并接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所的監(jiān)督管理；
（二）承諾發(fā)行人在知悉可能對(duì)股票價(jià)格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響的任何公共傳播媒介中出現(xiàn)的消息后，將及時(shí)予以公開(kāi)澄清；
（三）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員將認(rèn)真聽(tīng)取社會(huì)公眾的意見(jiàn)和批評(píng)，不利用已獲得的內(nèi)幕消息和其他不正當(dāng)手段直接或間接從事發(fā)行人股票的買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)；
（四）發(fā)行人沒(méi)有無(wú)記錄的負(fù)債。
第十一節(jié)、上市推薦人及其意見(jiàn)
第三十五條、發(fā)行人應(yīng)披露推薦人的有關(guān)情況，包括名稱(chēng)、法定代表人、住所、聯(lián)系電話(huà)、傳真、聯(lián)系人等。
第三十六條、發(fā)行人應(yīng)披露推薦人的推薦意見(jiàn)。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 7
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況
（一）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說(shuō)明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的情況。
（二）本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷(xiāo)售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。
（三）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。
（四）開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。
（五）經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。
二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況
（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫(kù)存數(shù)量等。
（二）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。
（三）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類(lèi)別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。
（四）同比影響其他收益的`主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；( )影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。
（五）利潤(rùn)分配情況。
（六）利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10％（含10％）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。
（七）稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。
（八）會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。
（九）虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)及虧損額進(jìn)行分析。
三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
（一）各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購(gòu)買(mǎi)和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。
（二）不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資等產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。
（三）流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。
（四）企業(yè)從事證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。
（五）企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的影響。
（六）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5％（含5％）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。
四、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)及國(guó)有資本保值增值情況
（一）會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。
（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。
（三）國(guó)有權(quán)益客觀(guān)增減情況及具體原因。
（四）企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 8
一、企業(yè)概況：
江西XX化工廠(chǎng)，性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)，屬于一般納稅人，本企業(yè)共設(shè)兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，其中一車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車(chē)間生產(chǎn)B、C兩種產(chǎn)品，各種產(chǎn)品生產(chǎn)為單步驟大批大量簡(jiǎn)單生產(chǎn)，材料生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，本年生產(chǎn)A產(chǎn)品100箱，其中完工50箱；生產(chǎn)B產(chǎn)品105箱，完工45箱。企業(yè)在職職工共計(jì)240人，法定代表人劉大林。在本年企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品90箱，銷(xiāo)售B產(chǎn)品80箱，本年在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧木箱4個(gè),成本80元；盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái),原價(jià)80000元,已提折舊76000元；本年末企業(yè)資產(chǎn)總額為:6155664.20元，負(fù)債:2127317.85元，所有者權(quán)益:4028346.35元，本年所取得的所有者權(quán)益及負(fù)債總額6155664.20元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn):1920000元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn):934815.06元，利潤(rùn)總額:954315.04元,上交國(guó)家所得稅308323.96元,發(fā)生凈利潤(rùn)為645991.08元,向投資人分配凈利潤(rùn)163044.78元,于年初相比較,企業(yè)的凈資產(chǎn)額凈增加1415681.20元，負(fù)債增加1462417.85元，所有者權(quán)益增加-46736.65元。
二、企業(yè)本年所采用會(huì)計(jì)政策說(shuō)明。
本企業(yè)在20XX年度會(huì)計(jì)核算采用科目匯總表登記總帳處理程序,使用匯總方法,為每半月匯總一次,開(kāi)戶(hù)銀行所規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金金額為3000元,各部門(mén)科室和個(gè)人備用金采用一次報(bào)銷(xiāo)制,企業(yè)在存貨核算中,甲乙兩種材料采用計(jì)劃成本核算，其它存貨采用實(shí)際成本核算法。對(duì)實(shí)際成本計(jì)價(jià)法核算的發(fā)出存貨核算方法,采用先進(jìn)先出法,包裝物領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用分類(lèi)折舊率計(jì)提折舊,本廠(chǎng)職工工資按計(jì)時(shí)工資付,并按14%計(jì)提福利費(fèi),2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),1.5%計(jì)提教育費(fèi),企業(yè)采用備抵法來(lái)核算壞賬,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,于年末按應(yīng)收賬款余額5‰來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金金額,在產(chǎn)品成本中選用品種法,在計(jì)算產(chǎn)品成本中,將總成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配,采用約當(dāng)產(chǎn)量法,并確定在產(chǎn)品的完工程度為50%,企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資中的股權(quán)投資采用成本法核算,收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn),在會(huì)計(jì)核算中遵守國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的13項(xiàng)原則,并按照《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按期向信息需求人報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。
三、企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和說(shuō)明。
（一）企業(yè)償債能力分析：
1.流動(dòng)比率：
本企業(yè)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=2880064.2/927317.85×100%=310.58%
評(píng)價(jià)：與傳統(tǒng)流動(dòng)比率為200%比較，本企業(yè)流動(dòng)比率高于傳統(tǒng)模式，說(shuō)明本企業(yè)短期內(nèi)償債能力強(qiáng)。
2.速動(dòng)比率：
本企業(yè)的速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
=(2880064.2-1442391.34)/927317.85×100%=155.04%
評(píng)價(jià)：與傳統(tǒng)速動(dòng)比率最優(yōu)模式100%比較，本企業(yè)速動(dòng)比率比大表明企業(yè)近期內(nèi)償債能力強(qiáng)。
3.現(xiàn)金比率：
本企業(yè)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+短期投資/流動(dòng)負(fù)債=(960498.31+227200)/927317.85=1.28
評(píng)價(jià)：現(xiàn)金比率反映企業(yè)隨時(shí)還債的能力。但是現(xiàn)金比率并非越高越好。現(xiàn)金比率過(guò)高反映了企業(yè)不善于利用現(xiàn)金資源，沒(méi)有把現(xiàn)金投入經(jīng)營(yíng)。相反，現(xiàn)金比率過(guò)低則反映出企業(yè)支付流動(dòng)負(fù)債的困難。
4.資產(chǎn)負(fù)債率：
本企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2127317.85/6155664.20=0.35
評(píng)價(jià)：如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，小于80%，證明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)，如果大于80%，企業(yè)的負(fù)債不合理，風(fēng)險(xiǎn)大，小于50%，企業(yè)負(fù)債也不合理，表示企業(yè)所有能力運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)。
（二）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析：
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)=賒銷(xiāo)凈額/應(yīng)收賬款平均余額=3280000/131545=24.93(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=14.64(天)
評(píng)價(jià)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明企業(yè)收回賬款的速度越快，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)狀況越好。但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)高，周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)短，則說(shuō)明企業(yè)的賒賬條件過(guò)于苛刻，只賒銷(xiāo)給信譽(yù)良好的客戶(hù)，而信譽(yù)不好或資金暫時(shí)緊張，不能?chē)?yán)格按時(shí)付款的客戶(hù)則被拒之門(mén)外，這樣就會(huì)限制銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)，從而影響企業(yè)的收益。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)低，或周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，則說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款催收不利，或是賒銷(xiāo)條件太寬，這樣不利于企業(yè)充分利用資金。所以考察應(yīng)收賬款的.回收速度，必須與企業(yè)的賒銷(xiāo)條件相結(jié)合。
2.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)總成本/平均存貨成本=1360000/1257695.67=1.08(次)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=365/1.08=337.96(天)
評(píng)價(jià)：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大，存貨變現(xiàn)速度就越快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況就越好。在存貨水平一定的情況下，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，企業(yè)的銷(xiāo)售成本越高，表明企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。反之，則說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售能力就越弱。
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=3280000/2648482.1=1.24(次) 評(píng)價(jià)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)是分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合性指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，相對(duì)地節(jié)約資產(chǎn)數(shù)額越大。而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，相對(duì)地降低了企業(yè)的資金使用效率。
4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)平均總額=3280000/5450282.10=0.60(次) 評(píng)價(jià)：這一比率可用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果這個(gè)比率較低，說(shuō)明企業(yè)利用其資產(chǎn)的效率較差，會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷(xiāo)售收入或處理廢舊不用資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
（三）企業(yè)盈利能力分析：
1.銷(xiāo)售利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入×100%=639391.08/3280000×100%=19.6%
評(píng)價(jià)：是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入的比率。說(shuō)明每一元的銷(xiāo)售收入會(huì)帶來(lái)多少利潤(rùn)。
2.成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用總額×100%=934815.06/2387615.58×100%=39.09%
評(píng)價(jià):成本費(fèi)用利潤(rùn)率是衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用獲利能力的指標(biāo).這項(xiàng)指標(biāo)提高,表明在成本費(fèi)用一定的情況下,實(shí)現(xiàn)了更多的利潤(rùn),或者表明在利潤(rùn)總額一定的情況下,降低了成本費(fèi)用,或者表明在增加利潤(rùn)的同時(shí)又降低了成本費(fèi)用。這項(xiàng)指標(biāo)降低，則說(shuō)明企業(yè)的成本費(fèi)用升高，利潤(rùn)水平下降。
3.資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%=934815.06/3352000×100%=28.36%
評(píng)價(jià):這項(xiàng)比率是衡量企業(yè)資本金獲利能力的指標(biāo)。資本金利潤(rùn)率提高，所有者的投資收益和國(guó)家的所得稅就增加。對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō)，提高資本金利潤(rùn)率還意味著股票的升值。
4.所有者權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額×100%=639391.08/4054173.18×100%=15.95%
評(píng)價(jià):對(duì)所在者來(lái)說(shuō),這個(gè)比率很重要。這個(gè)比率越大，投資者投入資本獲利能力越強(qiáng)。
四、總結(jié)說(shuō)明。
通過(guò)以上企業(yè)概況介紹和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及報(bào)表相關(guān)數(shù)字顯示，其優(yōu)點(diǎn)：
1.從總體上看本企業(yè)產(chǎn)品成本下降浮度比較大，其原因在生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)開(kāi)源節(jié)流，材料耗資下降，人工工資及單位成本降低，企業(yè)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)成本核算管理。
2.企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，防止了壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。
3.企業(yè)的盈利水平提高，無(wú)論從盈利的絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)都高于社會(huì)平均盈利率，表明企業(yè)處于成長(zhǎng)期。
缺點(diǎn)：
1.本年度的管理費(fèi)用畸高，其原因是發(fā)生壞賬10000元，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，增加管理費(fèi)用，企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定切合實(shí)際的收賬政策，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)在甲、乙兩種材料計(jì)劃成本核算中，計(jì)劃成本的單價(jià)與實(shí)際有較大差異，建議修訂計(jì)劃成本，重新預(yù)測(cè)，使得計(jì)劃成本接近實(shí)際水平，同時(shí)加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的業(yè)務(wù)管理，防止采購(gòu)人員人為的抬高價(jià)格。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 9
一、企業(yè)基本情況
x公司20xx年企業(yè)資產(chǎn)總額，其中流動(dòng)資產(chǎn)xx元，固定資產(chǎn)xx元、負(fù)債總額xx元，全部為流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益總額xx元，其中實(shí)收資本xx元，盈余公積xx元，未分配利潤(rùn)xx元，由于施工市場(chǎng)發(fā)展情況不樂(lè)觀(guān)導(dǎo)致盈利水平下降；企業(yè)在本年度無(wú)合并子公司；企業(yè)職工xx人，職工薪酬總額xx元
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
（一）企業(yè)業(yè)務(wù)范圍
（二）20xx年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx元，與20xx年同期相比，增加了xx元。
（三）20xx年度發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xx元，主要包括人工費(fèi)、材料及修理費(fèi)、分包成本及其他支出等。與20xx年同期相比，減少了xx元。
（四）20xx年度無(wú)其他業(yè)務(wù)收入、支出。
（五）20xx年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)xx元，提取法定盈余公積xx元，年末未分配利潤(rùn)為xx元。
（六）公司經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)較緩慢，20xx年公司開(kāi)拓施工市場(chǎng)形勢(shì)比較嚴(yán)峻，施工項(xiàng)目毛利率較往年有所降低。從市場(chǎng)角度來(lái)講，公司尚面臨著很多的困難，目前競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，項(xiàng)目利潤(rùn)較低。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
企業(yè)20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為xx元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為xx元，成本支出與上
年相比無(wú)明顯結(jié)構(gòu)變化，本年共計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)xx元，本企業(yè)無(wú)利息支出，本年財(cái)務(wù)費(fèi)用xx元，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率較xx20xx年度下降了xx個(gè)百分點(diǎn)，總資產(chǎn)報(bào)酬率為，較20xx年度下降xx個(gè)百分點(diǎn)。
四、現(xiàn)金流情況分析
（一）經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的.凈現(xiàn)金流入為xx元、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx元、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出為xx元。
（二）與20xx年度現(xiàn)金流量情況相比，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減少了xx元，投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出減少了xx元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出無(wú)變化。
（三）本企業(yè)20xx年度無(wú)重大的現(xiàn)金流出。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
（一）本年上繳應(yīng)收股利xx元。
（二）本年增加計(jì)提盈余公積xx元。
（三）本年企業(yè)實(shí)收資本無(wú)變化。
六、重大事項(xiàng)說(shuō)明
本企業(yè)本年無(wú)重大事項(xiàng)。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
（一）制定內(nèi)控管理規(guī)章制度，完善內(nèi)控部門(mén)設(shè)置。
（二）內(nèi)控嚴(yán)格把關(guān)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
八、問(wèn)題整改情況
無(wú)
九、有關(guān)工作建議。
希望對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作加大支持力度。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 10
在當(dāng)前的商業(yè)環(huán)境中，一個(gè)公司的發(fā)展離不開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況的良好運(yùn)營(yíng)。了解一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況可以幫助投資者、合作伙伴和公眾做出明智的決策。以下是對(duì)我們的財(cái)務(wù)狀況的全面分析。
一、概述
我們是一家以提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)為主的公司，我們的主要業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)咨詢(xún)。我們的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健，資產(chǎn)流動(dòng)性良好，負(fù)債結(jié)構(gòu)合理。
二、收入與支出
1、收入：我們的收入主要來(lái)源于服務(wù)收費(fèi)，包括會(huì)計(jì)服務(wù)、審計(jì)服務(wù)和稅務(wù)咨詢(xún)等服務(wù)。今年的收入預(yù)期在xx萬(wàn)美元到xx萬(wàn)美元之間。盡管我們的大部分客戶(hù)都為公司和個(gè)人客戶(hù)，但由于我們的服務(wù)水平和信譽(yù)不斷提高，我們有信心未來(lái)的收入增長(zhǎng)穩(wěn)定。
2、支出：支出方面，我們預(yù)計(jì)會(huì)投入在人力資源成本、辦公成本、設(shè)備折舊、專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用以及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用上。其中，人力資源成本和辦公成本預(yù)計(jì)占比較大。
三、資產(chǎn)與負(fù)債
1、資產(chǎn)：我們的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨以及固定資產(chǎn)。我們的現(xiàn)金余額充足，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)良好，存貨控制得當(dāng)，固定資產(chǎn)投資符合預(yù)期計(jì)劃。總資產(chǎn)約為xx萬(wàn)美元到xx萬(wàn)美元之間。
2、負(fù)債：我們的負(fù)債主要涉及應(yīng)付賬款和銀行貸款。我們的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)良好，大部分負(fù)債已得到良好的管理。貸款主要滿(mǎn)足業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的需要和某些必要的固定資產(chǎn)投資。目前我們的負(fù)債約為xx萬(wàn)美元到xx萬(wàn)美元之間。
四、財(cái)務(wù)比率
以下是幾個(gè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：我們預(yù)計(jì)今年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率將達(dá)到xxx%。這一比率的高位運(yùn)行反映了我們服務(wù)的高質(zhì)量和高效率。
資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：我們今年的預(yù)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將達(dá)到xx次，表明我們的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率較高。
流動(dòng)比率：我們預(yù)計(jì)流動(dòng)比率將達(dá)到xx%，這說(shuō)明我們擁有良好的短期償債能力。
五、特別事項(xiàng)說(shuō)明
1、我們公司已按照稅法及相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交所有稅務(wù)報(bào)告。公司也將在后續(xù)期限內(nèi)處理好相關(guān)稅收問(wèn)題，包括稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)，以滿(mǎn)足法規(guī)要求。
2、對(duì)于過(guò)去的重大損失和不良債務(wù)，我們正在與相關(guān)部門(mén)合作以找出并解決問(wèn)題。然而，我們已經(jīng)明確，這些問(wèn)題在過(guò)去并不能反映公司的財(cái)務(wù)實(shí)力和運(yùn)營(yíng)能力，也不能代表未來(lái)的.發(fā)展趨勢(shì)。
3、盡管我們沒(méi)有面臨重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但我們?nèi)孕桕P(guān)注某些可能影響公司財(cái)務(wù)狀況的因素，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、政策變化等。我們將密切關(guān)注這些因素，并采取必要的措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能的變化。
六、結(jié)論
總的來(lái)說(shuō)，我們的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健，資產(chǎn)流動(dòng)性良好，負(fù)債結(jié)構(gòu)合理。盡管面臨一些挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，但我們有信心通過(guò)持續(xù)改進(jìn)我們的服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率來(lái)應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)并抓住機(jī)遇。我們期待在未來(lái)繼續(xù)保持穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況，并為我們的客戶(hù)、投資者和公眾提供高質(zhì)量的服務(wù)。
請(qǐng)注意，上述內(nèi)容可能需要您根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)整和完善。在編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)時(shí)，請(qǐng)務(wù)必仔細(xì)考慮您公司的特定情況和需求。如果您需要更多的幫助或建議，歡迎隨時(shí)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士。
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