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全面推開營改增全年降低企業稅負(2)
●上海發揮示范引領作用
NBD：從2012年營改增在上海先行試點，到2016年營改增試點全面實施，上海對我國營改增起到了先行先試、示范引領和積極推動作用。您主持的上海財大課題組是怎樣評價五年來上海營改增的效果?
胡怡建：在我國經濟處于加快轉變發展方式攻堅時期，將稅制度引入服務領域，消除服務業內部以及服務業與工商業之間重復征稅弊端，是完善我國稅制的必然選擇，也是促進現代服務業發展，培育經濟增長新動能的迫切需要。
上海是我國第一大經濟城市，自2012年實施營改增試點以來，上海營改增5年累計減稅總額達1967.3億元，并呈現逐年遞增的態勢。說明隨著營改增向縱深發展，減稅效果逐步得以體現，總體減負成效顯著。
營改增在帶動、消費和凈出口增長的同時，順應了經濟發展的新常態，成為我國推進供給側結構性改革為實在有效的重要舉措之一，有利推動了產業結構優化升級。據課題組全面測算，上海2012年實施營改增試點后，經濟結構持續優化，2011年至2016年，第一產業占比由0.7%降為0.4%;第二產業占比由41.3降為29.1%;第三產業占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。營改增對上海經濟社會發展的巨大推動作用是顯而易見的。
●營改增助力經濟轉型
NBD：在經濟新常態下，營改增會怎樣助力供給側結構性改革的推進?
李萬甫：全面推開營改增有利于促進經濟結構進一步優化。營改增通過優化稅制結構進一步促進產業結構轉型升級，加快形成以科技創新引領的新經濟增長極。同時，營改增本身也屬于結構性調整政策，有效解決營業稅重復征收以及稅抵扣機制不完整導致的稅負偏重問題。
全面推開營改增有利于降成本、強結構、強動能。營改增所釋放的減稅紅利，為供給者提供了較大的發展空間。營改增也消除了服務業發展的稅收制度障礙，對于形成以服務經濟為主體的產業結構起到了重要作用。雖然營改增會減少財政收入，但是在給企業減負之后，市場活力進一步激發，給未來經濟帶來新的增長點，有力契合了供給側改革需求。
全面實施營改增也有利于營造公平競爭的市場環境，有力改變在生產流通領域不同行業面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規范化管理。
NBD：不只是營改增，近年來，國家有關部門頻頻推進稅制改革和減稅政策，請您簡單介紹一下近幾年來的主要措施。
樊勇：除營改增外，稅務部門在簡政減稅方面出臺了一系列重要舉措，持續激發了市場主體活力。包括：先后四次擴大小型微利企業減半征收企業所得稅政策適用范圍，從年應納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元;兩次放寬小微企業免征稅、營業稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元;兩次擴大研發費用加計扣除政策范圍，在全國范圍內推廣中關村稅收優惠政策;有序擴大高新技術企業認定范圍，簡化認定手續;還對6個重點支持行業實行更加優惠的固定資產加速折舊政策，而后擴大至10個行業，等等。
NBD：這些措施是否切實降低了企業負擔?
李萬甫：當然是的。隨著上述以減稅為主要內容的一系列稅制改革和優惠政策持續加力，稅務部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，將進一步完善營改增后續政策，簡化稅率結構，由四檔稅率簡并至三檔，進一步營造簡潔透明更加公平的稅收環境，助推供給側結構性改革和企業轉型升級，鼓勵大眾創業、萬眾創新，對經濟穩增長和市場增活力起到重要促進作用。
●改革行業總體稅負只減不增
NBD：近幾年來的稅制改革中，最受關注的恐怕要數營改增了，營改增又與減稅有什么關系?
李萬甫：全面推開營改增所釋放的“減稅紅利”，并非傳統意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機制轉換等改革舉措來實現的，是營改增試點改革的最大亮點和價值所在。營改增試點方案的頂層設計，既承襲了原有稅制要素中優惠政策的規定，又制定出可行的過渡措施，確保實現了所有改革行業“稅負只減不增”的目標。改革行業全部實現了總體稅負只減不增的預定目標，隨著時間的推移，減稅效應會越來越大。
NBD：但是自去年5月1日營改增試點全面推開以后，我們也能看到有企業反映稅負不降反增。這又是怎么回事?
李萬甫：我想數據可以說明這個問題。2016年5月全面推開營改增試點當月，四大行業中稅負上升的納稅人比例是3.9%。經過稅企雙方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行業1078萬戶試點納稅人中，就只有1.6%的納稅人，也就是17萬戶左右的企業存在不同程度的稅負上升問題了。
許正中：企業出現稅負波動的原因是多方面的，投資周期、資本構成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產生影響。由于企業情況千差萬別，在統一的稅收政策下，確實難以做到所有企業以及企業在所有時段的稅負都是降低的。
●降成本也要靠企業
NBD：有關部門曾再三強調所有改革行業“稅負只減不增”的原則，對于這部分稅負上升的企業，還會有哪些措施?
李萬甫：盡管當前稅負變化的趨勢是好的，但國家稅務總局仍會一如既往高度重視這個問題，全面總結評估營改增情況，專題對1.6%左右的稅負上升企業開展分析研判。
對企業共性合理訴求，將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發文解決有關政策及征管問題。另外，還將持續優化服務，對重點行業和短期稅負上升明顯的企業開展入戶輔導，幫助企業改進內部管理，用好用活營改增及相關稅收政策，讓更多企業獲得營改增紅利。
NBD：您對這些企業有什么建議呢?
樊勇：營改增作為一項稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業根據制度要求的變化，相應著力改進和加強內部管理，以盡量多地享受政策紅利。
舉個例子來說，2016年5月前后，一些地方出現了酒店業借營改增之名漲價的事件，引起社會關注。對此，國家發展改革委、國家旅游局和各地物價部門立即進行了處理，稅務部門也向企業詳細解釋了營改增政策，消除了企業誤解。
2016年11月，國家稅務總局對餐飲住宿企業的實際減稅效果進行了“回頭看”。數據顯示，5~11月餐飲業實現減稅89.5億元，稅負下降50.65%;住宿業實現減稅38.9億元，稅負下降36.7%。特別是中國旅游飯店業協會對333戶屬于一般納稅人，也就是規模較大的酒店進行了調查，結果顯示，與應繳納營業稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進項稅額抵扣越充分，稅負下降越明顯。
許正中：這樣的例子比比皆是，說明企業通過加強和改進內部管理、提升經營品質，對于盡量多地獲得進項抵扣從而降低稅負有著非常重要的作用。
●上海發揮示范引領作用
NBD：從2012年營改增在上海先行試點，到2016年營改增試點全面實施，上海對我國營改增起到了先行先試、示范引領和積極推動作用。您主持的上海財大課題組是怎樣評價五年來上海營改增的效果?
胡怡建：在我國經濟處于加快轉變發展方式攻堅時期，將增值稅制度引入服務領域，消除服務業內部以及服務業與工商業之間重復征稅弊端，是完善我國稅制的必然選擇，也是促進現代服務業發展，培育經濟增長新動能的迫切需要。
上海是我國第一大經濟城市，自2012年實施營改增試點以來，上海營改增5年累計減稅總額達1967.3億元，并呈現逐年遞增的態勢。說明隨著營改增向縱深發展，減稅效果逐步得以體現，總體減負成效顯著。
營改增在帶動投資、消費和凈出口增長的同時，順應了經濟發展的新常態，成為我國推進供給側結構性改革最為實在有效的重要舉措之一，有利推動了產業結構優化升級。據課題組全面測算，上海2012年實施營改增試點后，經濟結構持續優化，2011年至2016年，第一產業占比由0.7%降為0.4%;第二產業占比由41.3降為29.1%;第三產業占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。營改增對上海經濟社會發展的巨大推動作用是顯而易見的。
●營改增助力經濟轉型
NBD：在經濟新常態下，營改增會怎樣助力供給側結構性改革的推進?
李萬甫：全面推開營改增有利于促進經濟結構進一步優化。營改增通過優化稅制結構進一步促進產業結構轉型升級，加快形成以科技創新引領的新經濟增長極。同時，營改增本身也屬于結構性調整政策，有效解決營業稅重復征收以及增值稅抵扣機制不完整導致的稅負偏重問題。
全面推開營改增有利于降成本、強結構、強動能。營改增所釋放的減稅紅利，為供給者提供了較大的發展空間。營改增也消除了服務業發展的稅收制度障礙，對于形成以服務經濟為主體的產業結構起到了重要作用。雖然營改增會減少財政收入，但是在給企業減負之后，市場活力進一步激發，給未來經濟帶來新的增長點，有力契合了供給側改革需求。
全面實施營改增也有利于營造公平競爭的市場環境，有力改變在生產流通領域不同行業面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規范化管理。
NBD：不只是營改增，近年來，國家有關部門頻頻推進稅制改革和減稅政策，請您簡單介紹一下近幾年來的主要措施。
樊勇：除營改增外，稅務部門在簡政減稅方面出臺了一系列重要舉措，持續激發了市場主體活力。包括：先后四次擴大小型微利企業減半征收企業所得稅政策適用范圍，從年應納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元;兩次放寬小微企業免征增值稅、營業稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元;兩次擴大研發費用加計扣除政策范圍，在全國范圍內推廣中關村稅收優惠政策;有序擴大高新技術企業認定范圍，簡化認定手續;還對6個重點支持行業實行更加優惠的固定資產加速折舊政策，而后擴大至10個行業，等等。
NBD：這些措施是否切實降低了企業負擔?
李萬甫：當然是的。隨著上述以減稅為主要內容的一系列稅制改革和優惠政策持續加力，稅務部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，將進一步完善營改增后續政策，簡化稅率結構，由四檔稅率簡并至三檔，進一步營造簡潔透明更加公平的稅收環境，助推供給側結構性改革和企業轉型升級，鼓勵大眾創業、萬眾創新，對經濟穩增長和市場增活力起到重要促進作用。
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